Los Mayores Auxiliares de Cuentas a Cobrar y Cuentas por Pagar.

Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar.

El libro mayor de cuentas por cobrar facilita el control el control de cada una de las personas  o instituciones que les deben ( clientes ) a la empresa.

Cuando se registra una transacción en el diario general en la que se debita o acredita la cuenta control del mayor general de cuentas por cobrar, también debe efectuarse en el mismo sentido e inmediatamente después de la cuenta control una cuenta del mayor auxiliar con el nombre de la persona o institución que se le vende a crédito o a la que se le realiza el cobro. Esta significa que si cuenta por cobrar se debita, también se debita en la columna auxiliar que es la persona o institución a quien se le vendió a crédito, en caso de que la cuenta por cobrar se acredita, también se acredita en la columna auxiliar del diario general una cuenta auxiliar que es la persona o institución a quien se le realizo el cobro.

La sumatoria de los saldos o balances de las cuentas auxiliares deben ser igual al balance de la cuenta por cobrar y determinar los saldos a cobrar del mayor y sus auxiliares.

Veamos el Siguiente Ejercicio:

La Ferretería La Sureña, SRL.  Realizó las siguientes transacciones durante el mes de abril, 2020.

El día 05 de abril, 2020.  Vendió mercancía al crédito a las constructora NK por un monto  de $1,100,000.00, s/fact. 000102.

El día 10 de abril, 2020 vendió materiales de construcción al Arq.  Juan Matos al crédito por un monto de 450,000.00 según factura 000103.

El día 15 recibió la suma de $600,000.00 pesos en efectivo de la constructora NK abono a factura 000102, s/ recibo de ingreso no.00085.

El día 20 de abril, 2020 vendió mercancías al crédito al ing. José Martínez por un monto de $250,000.00 s/fact. 000106.

El día 25 abril, recibió la suma de $300,000.00 pesos en efectivo del Arq. Juan Matos,  por concepto abono fact.000103, s/recibo no.0087.

El día 30 de abril se recibió la suma de $100,000.00 pesos del ing. José Martínez, abono a fact. 000103, según recibo no.00088.

Se requiere registrar en el diario general, pasar al mayor general y actualizar los mayores auxiliares. 

Diario General
Fecha	Cuenta No.	Detalle	Auxiliar		Debito		Crédito
05/04/2020	1.2	Cuentas por cobrar clientes			1,100,000	.00
	C-01	Constructora n.k	1,100,000	.00
		@
	4.1	Ingresos por venta de mercancías					1,100,000	.00
		p/reg. Fact.000102. de contuc. N.K
10/04/2020	1.2	Cuentas por cobrar clientes			450,000	.00
	C-02	Arq. Juan Matos	450,000	.00
		@
	4.1	Ingresos por venta de mercancías					450,000	.00
		p/reg. Fact.000103, Arq. Juan Matos
15/04/2020	1.1	Efectivo en caja y banco			600,000	.00
		@
	1.2	Cuentas por cobrar clientes					600,000	.00
	C-01	Constructora n.k	600,000	.00
		p/reg. Recibo de ingreso no. 00085 inv.N.K
20/04/2020	1.2	Cuentas por cobrar clientes			250,000	.00
	C-03	Ing. José Martínez	250,000	.00
		@
	4.1	Ingresos por venta de mercancías					250,000	.00
		p/reg. Fact.000106. Ing. José Martínez
25/04/2020	1.1	Efectivo en caja y banco			300,000	.00
		@
	1.2	Cuentas por cobrar clientes					300,000	.00
	C-02	Arq. Juan Matos	300,000	.00
		p/reg. Recibo de ingreso no. 00087
		Arq. Juan Matos
30/04/2020	1.1	Efectivo en caja y banco			100,000	.00
		@
	1.2	Cuentas por cobrar clientes					100,000	.00
	C-03	ing. José Martínez,	100,000	.00
		p/reg. Recibo de ingreso no. 00088
		ing. José Martínez,

 

Mayor General de Cuentas por Cobrar

Código: 1.1
Nombre Cuenta: Cuenta por Cobrar-Clientes

Fecha	Detalle	Debito		Crédito		Balance
05/04/2020	p/reg. Fact.000102. de contuc. N.K	1,100,000	.00			1,100,000	.00
10/04/2020	p/reg. Fact.000103, Arq. Juan Matos	450,000	.00			1,550,000	.00
15/04/2020	p/reg. Recibo de ingreso no. 00085			600,000	.00	950,000	.00
20/04/2020	p/reg. Fact.000106. Ing. José Martínez	250,000	.00			1,200,000	.00
25/04/2020	p/reg. Recibo de ingreso no. 00087			300,000	.00	900,000	.00
30/04/2020	p/reg. Recibo de ingreso no. 00088			100,000	.00	800,000	.00

Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar

Código: C.01
Nombre Cuenta: Constructora N.K.

Fecha	Detalle	Debito		Crédito		Balance
05/04/2020	p/reg. Fact.000102.	1,100,000	.00			1,100,000	.00
15/04/2020	p/reg. Recibo de ingreso no. 00085			600,000	.00	500,000	.00

Código: C-02
Nombre Cuenta: Arq. Juan Matos

Fecha	Detalle	Debito		Crédito		Balance
10/04/2020	p/reg. Fact.000103, Arq. Juan Matos	450,000	.00			450,000	.00
25/04/2020	p/reg. Recibo de ingreso no. 00087			300,000	.00	150,000	.00

 

Código: C-03
Nombre Cuente: Ing. Juan Martínez

Fecha	Detalle	Debito		Crédito		Balance
20/04/2020	p/reg. Fact.000106. Ing. José Martínez	250,000	.00			250,000	.00
30/04/2020	p/reg. Recibo de ingreso no. 00088			100,000	.00	150,000	.00

 

 

Observen que la sumatoria de los saldos pendientes en los Auxiliares de Cuentas por Cobrar es igual al total del Mayor General de Cuentas por Cobrar.

Mayor Auxiliar de cuentas por Pagar.

El libro auxiliar de cuentas por pagar permite o facilita el control de cada una de las personas o instituciones que la empresa le debe (proveedores)  o sea que se controla de manera individual las cuentas por pagar a los proveedores y otros acreedores de la empresa.

Cuando se registra una compra  de bienes o servicios al crédito, se genera una cuenta por pagar, se registra en el diario general  y en el mayor general, también debe a asentarse de manera individual inmediatamente después de las cuenta por pagar del mayor general, cuando la cuenta por pagar se debita o se acredita, también el mayor auxiliar se debita o acredita según fue el movimiento de  la cuenta por pagar.

La sumatoria de los auxiliares deberá ser igual a la sumatoria del saldo total de la cuenta por pagar o cuenta control. 

Veamos el Siguiente Ejercicio:

El almacén de provisiones El Sureño, SRL.  Realizó las siguientes transacciones por compras durante el mes de abril, 2020.

El día 04 de abril, 2020, compró mercancía al crédito a almacenes Santo Domingo, S.A. por un monto  de $600,000.00, s/fact. 00322.

El día 12 de abril, 2020 compró mercancías a la compañía Mercacid, S.A. al crédito por un monto de 500,000.00 según factura 000100201.

El día 15 emitió el cheque no. 0016 por un monto de  $300,000.00 pesos a nombre de almacenes Santo Domingo abono factura 00322.

El día 18 emitió el cheque no. 0026 por un monto de  $250,000.00 pesos a nombre de Mercacid, S.A. abono factura 00100201. 

El día 20 abril, compró al crédito mercancía a la Asociación  de Productores de arroz del sur $150,000.00 pesos, según  fact.000108.

El día 30 emitió el cheque no. 0029 por un monto de  $50,000.00 pesos a nombre de Asociación  de Productores de arroz del sur,   abono factura 000108.

Se requiere registrar en el diario general, pasar al mayor general y actualizar los mayores  auxiliares y determinar los saldos a pagar del mayor y sus auxiliares. 

Diario General
Fecha	Cuenta No.	Detalle	Aux		Debito		Crédito
04/04/2020	5.1	Compras de Mercancías			600,000	.00
		@
	2.1	Cuenta por Pagar					600,000	.00
	CP-01	Almacenes Santo domingo	600,000	.00
		s/fact. 00322
12/04/2020	5.1	compras de mercancías			500,000	.00
		@
	2.1	cuenta por pagar					500,000	.00
	CP-02	Mercancía	500,000	.00
		Según factura 000100201.
15/04/2020	2.1	cuenta por pagar			300,000	.00
	CP-01	Almacenes Santo domingo	300,000	.00
		@
	1.1	Efectivo en Caja y Banco					300,000	.00
		CK. 0016, abono fact.00322
18/04/2020	2.1	cuenta por pagar			250,000	.00
	CP-02	Mercancía, S.A.	250,000	.00
		@
		Efectivo en Caja y Banco					250,000	.00
		CK. 0026, abono fact.00100201,
20/04/2020	5.1	compras de mercancías			150,000	.00
		@
	2.1	cuenta por pagar					150,000	.00
	CP-03	Asoc. Productores de Arroz	150,000	.00
		s/fact. 000108
30/04/2020	2.1	Cuenta por Pagar			50,000	.00
	CP-03	Asoc. Productores de Arroz	50,000	.00
		@
	1.1	Efectivo en Caja y Banco					50,000	.00
		CK. 0029, abono fact.000108

 

Mayo General de Cuentas por Pagar

Código: 2.1
Nombre Cuenta: Cuentas por Pagar Suplidor

Fecha	Detalle	Debito		Crédito		Balance
04/04/2020	s/fact. 00322			600,000	.00	600,000	.00
12/04/2020	según factura 000100201.			500,000	.00	1,100,000	.00
15/04/2020	CK. 0016, abono fact.00322	300,000	.00			800,000	.00
18/04/2020	CK. 0026, abono fact.00100201,	250,000	.00			550,000	.00
20/04/2020	s/fact. 000108			150,000	.00	700,000	.00
30/04/2020	CK. 0029, abono fact.000108	50,000	.00			650,000	.00

Mayor Auxiliar de Cuentas por Pagar

Código: CP.01
Nombre Cuenta: Almacenes Santo Domingo, S.A

Fecha	Detalle	Debito		Crédito		Balance
04/04/2020	s/fact. 00322			600,000	.00	600,000	.00
15/04/2020	CK. 0016, abono fact.00322	300,000	.00			300,000	.00

Código: CP-02
Nombre Cuenta: Mercacid, S.A

Fecha	Detalle	Debito		Crédito		Balance
12/04/2020	según factura 000100201.			500,000	.00	500,000	.00
18/04/2020	CK. 0026, abono fact.00100201	250,000	.00			250,000	.00

Código: CP-03
Nombre Cuenta: Asoc. Productores de Arroz

Fecha	Detalle	Debito		Crédito		Balance
20/04/2020	s/fact. 000108			150,000	.00	150,000	.00
30/04/2020	CK. 0029, abono fact.000108	50,000	.00			100,000	.00

Observen que la sumatoria de los saldos pendientes en los Auxiliares de Cuentas por Pagar es igual al total del Mayor General de Cuentas por Pagar.