Las compras en Contabilidad.

Las compras 

Las compras consisten en aquellas adquisiciones de bienes o productos incluyendo los costos agregados para adquirir tales activos, al crédito o al contado. Para la adquisición de activo la empresa debe incurrir en la erogación de recursos líquidos o incurrir en financiamientos o deudas.

Las compras se registran al costo de adquisición, más los todos los costos incurridos hasta tener el activo o la mercancía disponible para el consumo o para la venta  tal como lo establecen las normas y principios de contabilidad. El objetico de cada compra de activo o mercancía es determinar el costo total, por lo que se requiere sumar todos los desembolsos incurridos, Entre estos  costos se encuentran los pagos por transporte, seguro, costos de descarga, costo de instalación, costo  de pruebas, entre otros.  

Generalmente antes de hacer  las compras, las empresas  agotan  un procedimiento de control interno, en donde se emite un pedido por el departamento que lo requiera, se elabora una cotización (mínimo deben hacerse tres cotizaciones), luego se emite una orden de compras,  se aprueba y se envía al suplidor, el cual debe despachar las mercancías tal y como fue requerida en cantidad, precios y calidad especificada.

Cuando una empresa o individuo compra cualquier artículo, mercancía o activo, se expide una factura que justifica los artículos vendidos, para el comprador es una factura de compras, pero para el  vendedor representa una venta. Veamos una factura pro forma.

La factura  está compuesta por las siguientes partes  

   Ø  Nombre de la empresa
Ø  Dirección de la empresa
Ø  Números de teléfonos y fax del vendedor
Ø  Emails
Ø  Números de comprobantes fiscales (NCF)
Ø  Numero nacional del contribuyente (RNC)
Ø  Fecha de la factura
Ø  Condición de la venta:  al crédito o al contado
Ø  Nombre del cliente
Ø  Dirección del cliente
Ø  Teléfonos del cliente
Ø  Cantidad de artículos o mercancías
Ø  Descripción de la mercancía
Ø  Precio de la mercancía
Ø  Si la mercancía esta lleva ITBIS o está exenta
Ø  Valor total

 

Veamos: el siguiente ejercicio.

El día 2 de marzo la  ¨Agencia de electrodoméstico Barahona, srl.¨  Compro a la compañía ¨suplidores Dominicanos, s.a¨  los artículos detallados en la siguiente factura:

SUPLIDORES DOMINICANOS, S.A. Calle el Sol, Santo Domingo, Rep. Dom.           Cliente: Agencia Barahona, srl            Factura No: 00000361                RNC: xxx-xxxxxxxx-x                                      NCF: Xxxxxxxxxxxxxxxxxx      Dirección: Barahona, Rep. Dom.                       Fecha: 03 de abril, 2020        Condiciones: Crédito                                         Vendedor: Juan Rivas Código Descripción del articulo Unidad Cantidad Precio Total mb-0001302 Nevera   Mabe Unds 12 24.000.00   288.000.00   kdk-20 Abanicos  KDK Unds 15 5.000.00   75.000.00                 SUB TOTAL       363.000.00     ITBIS 18%           Total Factura       363.000.00   La empresa que compra recibe la mercancía, articulo o bien adquirido el articulo y elabora una entrada de almacén, su contabilización dependerá del sistema de registro que la empresa  utiliza, periódico o permanente. Con el sistema permanente seria así: Fecha Cuenta No. Detalle Auxiliar Debito Crédito 02/03/2020 1.3 Inventario   363,000.00       @          2.1 Cuenta por Pagar     363.000.00       Factura No:00000361       Con el sistema periódico o sistema de inventario físico seria así: Fecha Cuenta No. Detalle Auxiliar Debito Crédito 02/03/2020 5.1 Compras de Mercancías   363,000.00       @         2.1 Cuentas por Pagar     363,000.00     Factura No:00000361