Gastos Diferidos (Gastos Pagados por Adelantados):
Se
generan cuando la empresa realiza pagos a
proveedores por la adquisición de bienes
o servicios que se consumirán a medidas que vayan
transcurriendo el tiempo, entre estos y otros pagos diferidos tenemos los
siguientes:
Ø
Las pólizas de seguros pagada
por anticipada
Ø
Arrendamientos pagados por
Anticipados
Ø
Honorarios profesionales
pagados por anticipados
Ø
Publicidad pagada por
anticipados
Ø
Intereses pagados por anticipados
Los
pagos anticipados pertenecen al grupos de los activos es decir son de origen
débitos, (son saldos pendientes de realizar). A medida que dichos servicios se
van consumiendo o a través del tiempo o los meses que transcurren, especialmente
en la fecha de preparación y
presentación de los estados financieros se necesita realizar un asiento de
ajuste, en la cual se van llevando a gastos
de manera proporcional o en valores iguales y consecutivos, se debita la
cuenta de gasto por el servicio generado y se acredita la cuenta de gastos
pagado por anticipado, de esa manera queda ajustado la cuenta de gastos pagados
por anticipado(cuenta de activo) y el
estado de resultados a través la cuenta de gasto.
El
día 02 de enero del año, 2020 la empresa Consorcio Industrial de Caribe, S.A. emitió el cheque no. 005122
por un monto de $550,000.00 a nombre de la Compañía de Seguro Santo Domingo,
S.A. Para pago póliza de seguro de vehículos pesados No.0001000322 correspondiente al año 2020.
Se
requiere: registrar y reconocer el gasto de seguro (amortizar) con sus pases al
mayor los primeros tres meses Enero,
Febrero, y Marzo, y así sucesivamente
hasta consumir el valor total de la póliza del periodo de vigencia que
corresponde para el mismo periodo, para este
caso año 2020.
Registro
en el Diario General.
|
Diario General |
||||||||
|
Fecha |
Cuenta no. |
Detalle |
Auxiliar |
|
Debito |
|
Crédito |
|
|
02/01/2020 |
1.4 |
pagados por anticipados |
|
|
550,000 |
.00 |
|
|
|
|
AUX. |
Seguros
santo domingo |
550,000 |
.00 |
|
|
|
|
|
|
|
@ |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1 |
efectivo
en banco |
|
|
|
|
550,000 |
.00 |
|
|
|
p/reg.
poliza seg. vehiculo no. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
no.0001000322,
con vigencia 12 meses |
|
|
|
|
|
|
A
medida que transcurren los meses la empresa que pagó el seguro va cargando a
gasto (amortizando) la proporción mensual del seguro pagado, se obtiene
dividendo el valor del pago total entre el periodo de vigencia de la póliza de
seguro pagado. Veamos:
Monto
de la Póliza: $550,000.00
Vigencia: 12 meses
Gastos de seguro mensual=550,000.00/12 meses = 45,833.33 (se registra en gasto todos los meses)
Amortización primer mes
|
Fecha |
Cód. |
Descripción |
Aux |
|
Debito |
|
Crédito |
|
|
31/01/2020 |
6.7 |
Gasto de seguro |
|
|
45,833 |
.33 |
|
|
|
|
|
@ |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4 |
Gastos pagados por
anticipados |
|
|
|
|
45,833 |
.33 |
|
|
AUX. |
Seguros santo
domingo |
45,833 |
.33 |
|
|
|
|
|
|
|
p/reg. gasto seguro
corresp. al |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
mes de enero,2020 |
|
|
|
|
|
|
|
Febero,2020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29/02/2020 |
6.? |
Gasto de seguro |
|
|
45,833 |
.33 |
|
|
|
|
|
@ |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4 |
Gastos pagados por
anticipados |
|
|
|
|
45,833 |
.33 |
|
|
AUX. |
Seguros santo
domingo |
45,833 |
.33 |
|
|
|
|
|
|
|
p/reg. gasto seguro
corresp. al |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
mes de febrero,2020 |
|
|
|
|
|
|
|
Marzo,2020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
03/03/2020 |
6.? |
Gasto de seguro |
|
|
45,833 |
.33 |
|
|
|
|
|
@ |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4 |
Gastos pagados por
anticipados |
|
|
|
|
45,833 |
.33 |
|
|
AUX. |
Seguros santo
domingo |
45,833 |
.33 |
|
|
|
|
|
|
|
p/reg. gasto seguro
corresp. al |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Mes de Marzo, 2020 |
|
|
|
|
|
|
Mayor General
Código: 1.1
Nombre Cuenta: Efectivo Caja y Banco
|
Fecha |
Detalle |
Debito |
|
Crédito |
|
Balance |
|
|
02/01/2020 |
P/R.Ck.005122, póliza 0001000322 |
|
|
550,000 |
.00 |
550,000 |
.00 |
Código: 1.4
Nombre Cuenta: Seguro Pagado por Anticipado
|
Fecha |
Detalle |
Debito |
|
Crédito |
|
Balance |
|
|
02/01/2020 |
P/R.Ck.005122, póliza 0001000322 |
550,000 |
.00 |
|
|
550,000 |
.00 |
|
31/01/2020 |
P/reg. Gasto seguro enero ,2020 |
|
|
45,833 |
.33 |
504,166 |
.67 |
|
29/02/2020 |
P/reg. Gasto seguro febrero,2020 |
|
|
45,833 |
.33 |
458,333 |
.34 |
|
03/03/2020 |
P/reg. Gasto seguro marzo ,2020 |
|
|
45,833 |
.33 |
412,500 |
.01 |
Mayor Auxiliar
Código: Aux-01
Nombre Cuenta: Seguros Santo Domingo, S.A.
|
Fecha |
Detalle |
Debito |
|
Crédito |
|
Balance |
|
|
02/01/2020 |
p/r.ck.005122, póliza 0001000322 |
550,000 |
.00 |
|
|
550,000 |
.00 |
|
31/01/2020 |
p/reg. gasto seguro enero ,2020 |
|
|
45,833 |
.33 |
504,166 |
.67 |
|
29/02/2020 |
p/reg. gasto seguro febrero,2020 |
|
|
45,833 |
.33 |
458,333 |
.34 |
|
03/03/2020 |
p/reg. gasto seguro marzo ,2020 |
|
|
45,833 |
.33 |
412,500 |
.01 |
Código: 6.?
Nombre Cuenta: Gastos de Seguro
|
Fecha |
Detalle |
Debito |
|
Crédito |
|
Balance |
|
|
31/01/2020 |
p/reg. gasto seguro enero ,2020 |
45,000 |
.33 |
|
|
45,833 |
.33 |
|
29/02/2020 |
p/reg. gasto seguro febrero,2020 |
45,000 |
.33 |
|
|
91,666 |
.66 |
|
29/02/2020 |
p/reg. gasto seguro marzo ,2020 |
45,000 |
.33 |
|
|
137,499 |
.99 |
Balances ajustados de acuerdo al mayor de cuentas T
|
1.1 Efectivo caja y banco |
|
1.4 Seguro pagado por adelantado |
||
|
|
550,000.00 |
550,000.00 |
45,833.33 |
|
|
|
|
45,833.00 |
||
|
550,000.00 |
45,833.33 |
|||
|
550,000.00 |
137,499.99 |
|||
|
412,500.01 |
||||
Mayor Auxiliar
|
6.? Gasto de seguro |
|
1.4 Seguro
pagado por adelantado |
||
|
45,833.33 |
|
550,000.00 |
45,833.33 |
|
|
45,833.33 |
|
45,833.33 |
||
|
45,833.33 |
45,833.33 |
|||
|
137,499.99 |
550,000.00 |
137,499.99 |
||
|
|
412,500.01 |
|
||
Cuando
la empresa realiza pagos anticipados no
se pueden considerar como un gasto, debido a que la empresa no ha consumido,
los gastos anticipados se van llevando a gastos
medida que transcurre el periodo
de vigencia de la actividad financiera que lo haya generado.
Ingresos Diferidos (Ingresos Cobrados por Anticipados):
Se
generan cuando la empresa recibe pagos de clientes por la adquisición de
bienes o servicios que los clientes consumirán a medidas que vayan transcurriendo
el tiempo, es dinero recibido de
clientes, entre estos y otros pagos diferidos tenemos los siguientes:
Ø
Las pólizas de seguros
cobradas por anticipados
Ø
Arrendamientos cobrados por
Anticipados
Ø
Honorarios profesionales cobrados
por anticipados
Ø
Publicidad cobrados por
anticipados
Ø
Intereses cobrados por
anticipados
Los Cobros anticipados o cobros adelantados pertenecen al grupo del Pasivo es decir son de origen crédito (deuda que la empresa tiene con el cliente). A medida que dichos servicios se van consumiendo o realizando través del tiempo o los meses que transcurren, la empresa lo reconoce como un ingreso, especialmente en la fecha de preparación y presentación de los estados financieros se necesita realizar un asiento de ajuste, en la cual se debita la cuenta cobros anticipados (pasivo) y se acredita la cuenta de ingresos que pertenece al servicio brindado de manera proporcional, de esa manera queda ajustado la cuenta de cobros anticipado (cuenta de pasivo) y el estado de resultados a través la cuenta de ingresos.
Veamos el Siguiente Ejercicio.
El día 05 de enero del año, 2020 la empresa Inversiones N.K. recibió el cheque no. 000112 por un monto de $360,000.00 del Sr. Carlos Santana. A nombre de Santana Comercial, SRL Para pago arrendamiento de local comercial en el mercado público de Barahona, según contrato anexo, por un plazo de 2 años, a partir de la fecha del contrato.
Se
requiere: registrar y reconocer el ingreso con sus pases al mayor los primeros tres meses Enero, Febrero, y
Marzo del mismo año, 2020.
Diario General
|
Fecha |
Cuenta No. |
Detalle |
Auxiliar |
|
Debito |
|
Crédito |
|
|
05/01/2020 |
1.1 |
Efectivo en caja y banco |
|
|
360,000 |
.00 |
|
|
|
|
|
@ |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4 |
Ingresos cobrados por anticipados |
|
|
|
|
360,000 |
.00 |
|
|
Aux |
sr. carlos santana |
360,000 |
.00 |
|
|
|
|
|
|
|
s/rec. no.0132, arrend. edificación |
|
|
|
|
|
|
|
Reconocimiento
del ingreso mensual |
COD |
Descripción o
detalle |
Auxiliar |
|
Debito |
|
Crédito |
|
|
31/01/2020 |
2.4 |
Ingresos cobrados por anticipados |
|
|
15,000 |
.00 |
|
|
|
|
Aux |
Sr. Carlos Santana |
15,000 |
.00 |
|
|
|
|
|
|
|
@ |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.? |
Ingresos por arrendamientos |
|
|
|
|
15,000 |
.00 |
|
|
|
p/reg. Ingresos corresp. enero,2020 |
|
|
|
|
|
|
|
Febrero 2020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29/02/2020 |
2.4 |
ingresos cobrados por anticipados |
|
|
15,000 |
.00 |
|
|
|
|
Aux |
Sr. Carlos Santana |
15,000 |
.00 |
|
|
|
|
|
|
|
@ |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.? |
Ingresos por arrendamientos |
|
|
|
|
15,000 |
.00 |
|
|
|
p/reg. Ingresos corresp. febrero,2020 |
|
|
|
|
|
|
|
Marzo 2020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
03/03/2020 |
2.4 |
Ingresos cobrados por anticipados |
|
|
15,000 |
.00 |
|
|
|
|
Aux |
sr. carlos santana |
15,000 |
.00 |
|
|
|
|
|
|
|
@ |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.? |
Ingresos por arrendamientos |
|
|
|
|
15,000 |
.00 |
|
|
|
p/reg. Ingresos corresp. marzo,2020 |
|
|
|
|
|
|
Mayor General
Código: 1.1
Nombre Cuenta: Efectivo Caja y Banco
|
Fecha |
Detalle |
Debito |
|
Crédito |
|
Balance |
|
|
05/01/2020 |
S/rec. No.0132, arrend. Edificación |
360,000 |
.00 |
|
|
360,000 |
.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Código: 2.4
Nombre Cuenta: Ingresos Cobrados por Anticipado
|
Fecha |
Detalle |
Debito |
|
Crédito |
|
Balance |
|
|
05/01/2020 |
S/rec. No.0132, arrend. Edificación |
|
|
360,000 |
.00 |
360,000 |
.00 |
|
31/01/2020 |
P/reg.
Ingresos corresp. Enero,2020 |
15,000 |
.00 |
|
|
345,000 |
.00 |
|
29/02/2020 |
P/reg. Ingresos corresp. Febrero,2020 |
15,000 |
.00 |
|
|
330,000 |
.00 |
|
03/03/2020 |
P/reg. Ingresos corresp. Marzo,2020 |
15,000 |
.00 |
|
|
315,000 |
.00 |
Mayor Auxiliar
Código:
Nombre Cuenta: Sr. Carlos Santana
|
Fecha |
Detalle |
Debito |
|
Crédito |
|
Balance |
|
|
05/01/2020 |
S/Rec. NO.0132, arrend. Edificación |
|
|
360,000 |
.00 |
360,000 |
.00 |
|
31/01/2020 |
P/Reg. Ingresos Corresp. Enero, 2020 |
15,000 |
.00 |
|
|
345,000 |
.00 |
|
29/02/2020 |
P/Reg. Ingresos Corresp. Febrero, 2020 |
15,000 |
.00 |
|
|
330,000 |
.00 |
|
03/03/2020 |
P/Reg. Ingresos Corresp. Marzo, 2020 |
15,000 |
.00 |
|
|
315,000 |
.00 |
Código: 4.?
Nombre Cuenta: Ingresos por Arrendamiento
|
Fecha |
Detalle |
Debito |
|
Crédito |
|
Balance |
|
|
31/01/2020 |
P/Reg. Ingresos Corresp. Enero, 2020 |
|
|
15,000 |
.00 |
15,000 |
.00 |
|
29/02/2020 |
P/Reg. Ingresos Corresp. Febrero, 2020 |
|
|
15,000 |
.00 |
30,000 |
.00 |
|
03/03/2020 |
P/Reg. Ingresos Corresp. Marzo, 2020 |
|
|
15,000 |
.00 |
45,000 |
.00 |
Balances ajustados de
acuerdo al mayor de cuentas T
|
1.1
Efectivo caja y banco |
|
2.4
Ingresos cobrados por adelantado |
||
|
360,000.00 |
|
|
360,000.00 |
|
|
|
15,000.00 |
|
||
|
|
15,000.00 |
|||
|
|
15,000.00 |
|||
|
360,000.00 |
45,000.00 |
360,000.00 |
||
|
4.?
Ingresos por arrendamientos |
|
315,000.00 |
||
|
|
||||
|
Aux
Arrendamiento cobrados por Adelantado |
||||
|
|
15,000.00 |
|
360,000.00 |
|
|
15,000.00 |
15,000.00 |
|
||
|
15,000.00 |
15,000.00 |
|||
|
45,000.00 |
15,000.00 |
|||
|
|
45,000.00 |
360,000.00 |
||
|
|
315,000.00 |
|||
|
|
||||
Los
cobros anticipados no se pueden considerar como un ingreso devengado o
percibido en el momento que lo recibe, debido a que la empresa no se lo ha
ganado, Si pueden notar que se van llevando a ingreso a medida que
transcurre el periodo de vigencia de la
actividad financiera que lo haya generado.
Es
necesario que los estados financieros se elaboren de la manera más
razonablemente posible, eso es necesario realizar los asientos de ajustes tanto
de los ingresos diferidos como del gasto diferido.
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