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Ingresos y Gastos Diferidos, Contabilidad.

Gastos  Diferidos (Gastos Pagados por Adelantados):

Se generan cuando la empresa realiza  pagos a proveedores por la  adquisición de bienes o  servicios  que se consumirán a medidas que vayan transcurriendo el tiempo, entre estos y otros pagos diferidos tenemos los siguientes:

   Ø Las pólizas de seguros pagada por anticipada

   Ø Arrendamientos pagados por Anticipados

   Ø Honorarios profesionales pagados por anticipados

   Ø Publicidad pagada por anticipados

   Ø Intereses pagados por anticipados

Compras Anticipadas

Los pagos anticipados pertenecen al grupos de los activos es decir son de origen débitos, (son saldos pendientes de realizar). A medida que dichos servicios se van consumiendo o a través del tiempo o los meses que transcurren, especialmente en  la fecha de preparación y presentación de los estados financieros se necesita realizar un asiento de ajuste, en la cual se van llevando a gastos  de manera proporcional o en valores iguales y consecutivos, se debita la cuenta de gasto por el servicio generado y se acredita la cuenta de gastos pagado por anticipado, de esa manera queda ajustado la cuenta de gastos pagados por anticipado(cuenta de activo) y  el estado de resultados a través la cuenta de gasto.  

Veamos el Siguiente Ejercicio.

El día 02 de enero del año, 2020 la empresa Consorcio Industrial  de Caribe, S.A. emitió el cheque no. 005122 por un monto de $550,000.00 a nombre de la Compañía de Seguro Santo Domingo, S.A.  Para pago  póliza de seguro de vehículos pesados No.0001000322  correspondiente al año 2020.

Se requiere: registrar y reconocer el gasto de seguro (amortizar) con sus pases al mayor  los primeros tres meses Enero, Febrero, y Marzo,  y así sucesivamente hasta consumir el valor total de la póliza del periodo de vigencia que corresponde para el mismo periodo, para este  caso  año 2020.

Registro en el Diario General. 

Diario General

Fecha

Cuenta no.

Detalle

Auxiliar

 

Debito

 

Crédito

 

02/01/2020

1.4

 pagados por anticipados

 

 

550,000

.00

 

 

 

AUX.

Seguros santo domingo

550,000

.00

 

 

 

 

 

 

@

 

 

 

 

 

 

 

1.1

efectivo en banco

 

 

 

 

550,000

.00

 

 

p/reg. poliza seg. vehiculo no.

 

 

 

 

 

 

 

 

no.0001000322, con vigencia 12 meses

 

 

 

 

 

 


A medida que transcurren los meses la empresa que pagó el seguro va cargando a gasto (amortizando) la proporción mensual del seguro pagado, se obtiene dividendo el valor del pago total entre el periodo de vigencia de la póliza de seguro pagado. Veamos:

Monto de la Póliza: $550,000.00
Vigencia: 12 meses
Gastos de seguro mensual=
550,000.00/12 meses = 45,833.33 (se registra en gasto todos los meses) 
    

Amortización primer mes


Fecha

Cód. 

Descripción  

 Aux

 

 Debito

 

 Crédito

 

31/01/2020

6.7

Gasto de seguro

 

 

45,833

.33

 

 

 

 

@

 

 

 

 

 

 

 

1.4

Gastos pagados por anticipados

 

 

 

 

45,833

.33

 

AUX.

Seguros santo domingo

45,833

.33

 

 

 

 

 

 

p/reg. gasto seguro corresp. al

 

 

 

 

 

 

 

 

mes de enero,2020

 

 

 

 

 

 

Febero,2020

 

 

 

 

 

 

 

 

29/02/2020

6.?

Gasto de seguro

 

 

45,833

.33

 

 

 

 

@

 

 

 

 

 

 

 

1.4

Gastos pagados por anticipados

 

 

 

 

45,833

.33

 

AUX.

Seguros santo domingo

45,833

.33

 

 

 

 

 

 

p/reg. gasto seguro corresp. al

 

 

 

 

 

 

 

 

mes de febrero,2020

 

 

 

 

 

 

Marzo,2020

 

 

 

 

 

 

 

 

03/03/2020

6.?

Gasto de seguro

 

 

45,833

.33

 

 

 

 

@

 

 

 

 

 

 

 

1.4

Gastos pagados por anticipados

 

 

 

 

45,833

.33

 

AUX.

Seguros santo domingo

45,833

.33

 

 

 

 

 

 

p/reg. gasto seguro corresp. al

 

 

 

 

 

 

 

 

Mes de Marzo, 2020

 

 

 

 

 

 


Mayor General

Código: 1.1
Nombre Cuenta: Efectivo Caja y Banco

Fecha

Detalle

Debito

 

Crédito

 

Balance

 

02/01/2020

P/R.Ck.005122, póliza 0001000322

 

 

550,000

.00

550,000

.00


Código: 1.4
Nombre Cuenta:
Seguro Pagado por Anticipado

Fecha

Detalle

Debito

 

Crédito

 

Balance

 

02/01/2020

P/R.Ck.005122, póliza 0001000322

550,000

.00

 

 

550,000

 

.00

31/01/2020

P/reg. Gasto seguro enero ,2020

 

 

 

45,833

 

.33

 

504,166

 

.67

29/02/2020

P/reg. Gasto seguro febrero,2020

 

 

 

45,833

 

.33

 

458,333

 

.34

03/03/2020

P/reg. Gasto seguro marzo ,2020

 

 

 

45,833

 

.33

 

412,500

 

.01


Mayor Auxiliar

Código: Aux-01
Nombre Cuenta: Seguros Santo Domingo, S.A.

Fecha

Detalle

Debito

 

Crédito

 

Balance

 

02/01/2020

p/r.ck.005122, póliza 0001000322

550,000

.00

 

 

550,000

.00

31/01/2020

p/reg. gasto seguro enero ,2020

 

 

45,833

.33

504,166

.67

29/02/2020

p/reg. gasto seguro febrero,2020

 

 

45,833

.33

458,333

.34

03/03/2020

p/reg. gasto seguro marzo ,2020

 

 

45,833

.33

412,500

.01



Código: 6.?
Nombre Cuenta: Gastos de Seguro

Fecha

Detalle

Debito

 

Crédito

 

Balance

 

31/01/2020

p/reg. gasto seguro enero ,2020

45,000

.33

 

 

45,833

.33

29/02/2020

p/reg. gasto seguro febrero,2020

45,000

.33

 

 

91,666

.66

29/02/2020

p/reg. gasto seguro marzo ,2020

45,000

.33

 

 

137,499

.99




Balances ajustados de acuerdo al mayor de cuentas T

1.1 Efectivo caja y banco

 

1.4 Seguro pagado por adelantado

 

550,000.00

550,000.00

45,833.33

 

 

45,833.00

550,000.00

45,833.33

                                                                 550,000.00

137,499.99

                                                                 412,500.01



Mayor Auxiliar

6.? Gasto de seguro

 

1.4 Seguro pagado por adelantado

45,833.33

 

550,000.00

45,833.33

45,833.33

 

45,833.33

45,833.33

45,833.33

137,499.99

550,000.00

137,499.99

 

412,500.01

 



Cuando la empresa realiza pagos  anticipados no se pueden considerar como un gasto, debido a que la empresa no ha consumido, los gastos anticipados se van llevando a gastos  medida que transcurre  el periodo de vigencia de la actividad financiera que lo haya generado.


Ingresos  Diferidos (Ingresos Cobrados  por Anticipados):

Se generan cuando la empresa recibe pagos de clientes por la  adquisición de bienes o servicios que los clientes consumirán a medidas que vayan transcurriendo el tiempo, es dinero recibido de clientes, entre estos y otros pagos diferidos tenemos los siguientes:

   Ø Las pólizas de seguros cobradas por anticipados

   Ø Arrendamientos cobrados por Anticipados

   Ø Honorarios profesionales cobrados por anticipados

   Ø Publicidad cobrados por anticipados

   Ø Intereses cobrados por anticipados

Los Cobros anticipados o cobros adelantados  pertenecen al grupo del Pasivo es decir son de origen crédito (deuda que la empresa tiene con el cliente).  A medida que dichos servicios se van consumiendo o realizando  través del tiempo o los meses que transcurren, la empresa lo reconoce como un ingreso, especialmente en  la fecha de preparación y presentación de los estados financieros se necesita realizar un asiento de ajuste, en la cual se debita la cuenta cobros anticipados (pasivo) y se acredita la cuenta de ingresos que pertenece al servicio brindado  de manera proporcional, de esa manera queda ajustado la cuenta de cobros anticipado (cuenta de pasivo) y  el estado de resultados a través la cuenta de ingresos.  

Veamos el Siguiente Ejercicio.

El día 05 de enero del año, 2020 la empresa Inversiones N.K. recibió el cheque no. 000112 por un monto de $360,000.00 del Sr. Carlos Santana. A nombre de Santana Comercial, SRL   Para pago  arrendamiento de local comercial en el mercado público de Barahona, según contrato anexo, por un plazo de 2 años, a partir de la fecha del contrato.

Se requiere: registrar y reconocer el ingreso con sus pases al mayor los primeros tres meses Enero, Febrero, y Marzo del mismo año, 2020.

Diario General

Fecha

Cuenta No.

Detalle

Auxiliar

 

Debito

 

Crédito

 

05/01/2020

1.1

Efectivo en caja y banco

 

 

360,000

.00

 

 

 

 

@

 

 

 

 

 

 

 

2.4

Ingresos cobrados por anticipados

 

 

 

 

360,000

.00

 

Aux

sr. carlos santana

360,000

.00

 

 

 

 

 

 

s/rec. no.0132, arrend. edificación

 

 

 

 

 

 


A pesar que la empresa recibió $360,000.00 por alquiler, la empresa aún no se lo ha ganado, Para reconocer el ingreso generado en cada mes, se debe dividir el total del contrato o servicio entre el número de meses de vigencia del servicio, veamos.

Ingresos devengado mensual = total arrendamiento/ cantidad de meses

Ingreso devengado mensual= 360,000.00/24 meses =15,000.00

Se reconoce ingresos 15,000.00 mensual, veamos el movimiento de cuentas del diario general y el mayor.

Reconocimiento del ingreso mensual

Reconocimiento del ingreso mensual

COD

Descripción o detalle

 Auxiliar

 

Debito

 

 Crédito

 

31/01/2020

2.4

Ingresos cobrados por anticipados

 

 

15,000

.00

 

 

 

Aux

Sr. Carlos Santana

15,000

.00

 

 

 

 

 

 

@

 

 

 

 

 

 

 

4.?

Ingresos por arrendamientos

 

 

 

 

15,000

.00

 

 

p/reg. Ingresos corresp. enero,2020

 

 

 

 

 

 

Febrero 2020

 

 

 

 

 

 

 

 

29/02/2020

2.4

ingresos cobrados por anticipados

 

 

15,000

.00

 

 

 

Aux

Sr. Carlos Santana

15,000

.00

 

 

 

 

 

 

@

 

 

 

 

 

 

 

4.?

Ingresos por arrendamientos

 

 

 

 

15,000

.00

 

 

p/reg. Ingresos corresp. febrero,2020

 

 

 

 

 

 

Marzo 2020

 

 

 

 

 

 

 

 

03/03/2020

2.4

Ingresos cobrados por anticipados

 

 

15,000

.00

 

 

 

Aux

sr. carlos santana

15,000

.00

 

 

 

 

 

 

@

 

 

 

 

 

 

 

4.?

Ingresos por arrendamientos

 

 

 

 

15,000

.00

 

 

p/reg. Ingresos corresp. marzo,2020

 

 

 

 

 

 


Mayor General

Código: 1.1
Nombre Cuenta: Efectivo Caja y Banco

Fecha

Detalle

Debito

 

Crédito

 

Balance

 

05/01/2020

S/rec. No.0132, arrend. Edificación

360,000

.00

 

 

360,000

.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Código: 2.4
Nombre Cuenta:
Ingresos Cobrados  por Anticipado

Fecha

Detalle

Debito

 

Crédito

 

Balance

 

05/01/2020

S/rec. No.0132, arrend. Edificación

 

 

360,000

.00

360,000

.00

31/01/2020

P/reg. Ingresos corresp. Enero,2020

15,000

.00

 

 

345,000

.00

29/02/2020

P/reg. Ingresos corresp. Febrero,2020

15,000

.00

 

 

330,000

.00

03/03/2020

P/reg. Ingresos corresp. Marzo,2020

15,000

.00

 

 

315,000

.00


Mayor Auxiliar

Código:
Nombre Cuenta: Sr. Carlos Santana

Fecha

Detalle

Debito

 

Crédito

 

Balance

 

05/01/2020

S/Rec. NO.0132, arrend. Edificación

 

 

360,000

.00

360,000

.00

31/01/2020

P/Reg. Ingresos Corresp. Enero, 2020

15,000

.00

 

 

345,000

.00

29/02/2020

P/Reg. Ingresos Corresp.  Febrero, 2020

15,000

.00

 

 

330,000

.00

03/03/2020

P/Reg. Ingresos Corresp. Marzo, 2020

15,000

.00

 

 

315,000

.00


Código: 4.?
Nombre Cuenta: Ingresos por Arrendamiento

Fecha

Detalle

Debito

 

Crédito

 

Balance

 

31/01/2020

P/Reg. Ingresos Corresp. Enero, 2020

 

 

15,000

.00

15,000

.00

29/02/2020

P/Reg. Ingresos Corresp. Febrero, 2020

 

 

15,000

.00

30,000

.00

03/03/2020

P/Reg. Ingresos Corresp. Marzo, 2020

 

 

15,000

.00

45,000

.00



Balances ajustados de acuerdo al mayor de cuentas T

   

1.1 Efectivo caja y banco

 

2.4 Ingresos cobrados por adelantado

360,000.00

 

 

360,000.00

 

15,000.00

 

 

15,000.00

 

15,000.00

360,000.00

45,000.00

360,000.00

 

 

 

 

 

4.? Ingresos por arrendamientos

 

315,000.00

 

 

Aux Arrendamiento cobrados por Adelantado

 

15,000.00

 

360,000.00

15,000.00

15,000.00

 

15,000.00

15,000.00

45,000.00

15,000.00





45,000.00

360,000.00

 

315,000.00

 


Los cobros anticipados no se pueden considerar como un ingreso devengado o percibido en el momento que lo recibe, debido a que la empresa no se lo ha ganado, Si pueden notar que se van llevando a ingreso a medida que transcurre  el periodo de vigencia de la actividad financiera que lo haya generado.

Es necesario que los estados financieros se elaboren de la manera más razonablemente posible, eso es necesario realizar los asientos de ajustes tanto de los ingresos diferidos como del gasto diferido.


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